往來賬隱藏大貓膩！那些藏在財務(wù)報表中的納稅風(fēng)險
2018/10/16 22:31:19
財務(wù)報表存在哪些納稅風(fēng)險？為什么審計人員在審計企業(yè)時會優(yōu)先關(guān)注往來賬項目？財務(wù)人員秘密大公開，管家婆財貿(mào)雙全帶來看往來賬中隱藏的大貓膩！
往來款掛賬隱含哪些風(fēng)險呢？
第一、虛開發(fā)票風(fēng)險
由于會計和稅收政策的差異或部分納稅人的故意之舉，個別納稅人會利用往來賬去隱匿收入或虛列成本。
應(yīng)付賬款是企業(yè)會計核算中的常用科目之一，通常指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等日常經(jīng)營活動而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項，一般在較短時間內(nèi)支付。
應(yīng)付賬款多年掛賬的納稅人與債權(quán)人之間多為跨區(qū)域關(guān)聯(lián)企業(yè)，一些納稅人正是利用跨區(qū)域取證時間長、難度大的因素，長期將應(yīng)付款項掛往來賬，造成應(yīng)稅收入長期處于稅收監(jiān)控的真空地帶，成為逃避納稅的手段。
第二、增值稅風(fēng)險
1、隱瞞收入
將收到的貨款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目，再制訂借款合同，約定支付借款利息，并到稅務(wù)局代扣代繳得息收入應(yīng)交的個人所得稅，使賬外收入合理化。
2、關(guān)聯(lián)方無償拆借資金
企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，稅務(wù)部門有權(quán)按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入。全面營改增后關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆解資金應(yīng)視同提供貸款服務(wù)而計征增值稅。
第三、企業(yè)所得稅風(fēng)險
1、是否隱瞞收入
所得稅法第八條顯示：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
所以，長期掛賬的預(yù)收賬款，如果貨款已經(jīng)收取，即使未開具發(fā)票，只要產(chǎn)品或商品已經(jīng)發(fā)出就應(yīng)確認收入。
2、欠款長期不還
四、個人所得稅風(fēng)險
如股東向企業(yè)借錢不還超過一個年度，需按照“股息、紅利”所得，按照20%稅率繳納個人所得稅。
往來款項是企業(yè)賬務(wù)核算中的重要組成，里頭存在著各樣的風(fēng)險，稍出差池就會給企業(yè)帶來不必要的損失。如何處理往來款掛賬風(fēng)險？
處理思路：將往來款項列出一個清單，分析每一筆的形成原因進行合法合理的處理。
為了降低其中的涉稅風(fēng)險，財務(wù)人員一定要注意一下幾點：
1、要熟悉相關(guān)會計、稅法政策規(guī)定，及時做出納稅調(diào)整；
2、建立往來賬內(nèi)控機制，做好賒銷審批，權(quán)責(zé)分離，及時查看客戶的信用評價，對于不履行還款義務(wù)的，通過法律等途徑來維護自己的合法權(quán)利。
3、企業(yè)要定期對賬，確保往來核算問題不積累，風(fēng)險不堆積；
4、保證年底及時清賬，避免長期掛賬。
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