會(huì)計(jì)人看過(guò)來(lái)：4個(gè)發(fā)票實(shí)務(wù)必須知道問(wèn)題
2018/11/12 22:45:50
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的要求有哪些呢？
1.納稅人向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
答：(1)銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);
(2)購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。
(3)如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
開(kāi)具發(fā)票各欄填寫(xiě)要求
2.增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)對(duì)“購(gòu)買(mǎi)方”、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”、“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”等欄次填開(kāi)有什么具體要求?
答：
(1)“購(gòu)買(mǎi)方”欄填開(kāi)要求。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需將購(gòu)買(mǎi)方的4項(xiàng)信息(“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開(kāi)戶行及賬號(hào)”)全部填寫(xiě)完整。
建議做一個(gè)名片，減少很多實(shí)務(wù)操作麻煩：
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)。
(2)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填開(kāi)要求。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對(duì)編碼進(jìn)行初始化設(shè)置，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。
(3)“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填開(kāi)要求。納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)“金額”欄應(yīng)填寫(xiě)不含稅金額。納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。
(4)其他欄次填開(kāi)要求?！耙?guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)，無(wú)此項(xiàng)目可不填?！笆湛钊恕薄ⅰ皬?fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫(xiě)，“開(kāi)票人”欄為必填項(xiàng)，“銷(xiāo)售方(章)”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
發(fā)票蓋章的要求
3.發(fā)票蓋章需要注意哪些問(wèn)題?
(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十二條的規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，發(fā)票專(zhuān)用章加蓋必須清晰。
特別提醒，不能加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章，即加蓋發(fā)票專(zhuān)用章又加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章，也是屬于不合規(guī)的發(fā)票。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要收款方加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章;代開(kāi)普通發(fā)票，必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，不需要加蓋收款方發(fā)票專(zhuān)用章。
特別提醒：個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票(不管是增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票)，都是加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
(3)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章的通知》(國(guó)稅函【2006】813號(hào))的規(guī)定，《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)和注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。
(4)個(gè)體工商戶發(fā)票專(zhuān)用章上納稅人識(shí)別號(hào)名稱(chēng)規(guī)則
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕104號(hào)) 第二條規(guī)定：個(gè)體工商戶的納稅人識(shí)別號(hào)為其個(gè)人身份證件號(hào)碼加兩位順序碼，即某個(gè)體工商戶開(kāi)辦第一家經(jīng)營(yíng)單位時(shí)，其納稅人識(shí)別號(hào)為其身份證件號(hào)碼，從開(kāi)辦第二家經(jīng)營(yíng)單位起，其納稅人識(shí)別號(hào)為其身份證件號(hào)碼加兩位后綴，以區(qū)分同一納稅人的不同經(jīng)營(yíng)單位。例如：“個(gè)人身份證件號(hào)碼+01、02、.....、99”。
(5)電子發(fā)票打印后蓋章的要求
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年84號(hào))的規(guī)定：增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不管是彩色打印還是黑白打印，都不需要另外再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
營(yíng)改增以后發(fā)票種類(lèi)
4. 全面推開(kāi)營(yíng)改增以后發(fā)票種類(lèi)有哪些?
答：全面推開(kāi)營(yíng)改增以后，納稅人常用的發(fā)票包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票(包括通用機(jī)打平推式發(fā)票和通用機(jī)打卷式發(fā)票)、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、門(mén)票等。
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